在设计和执行控制测试时
在审计期间内，相关时间段内如何应用控制措施；
其应用的顺序；
它们是由谁或通过什么方法应用的。
获取控制有效性审计证据的程序有四种：询问、观察、审查相关文件以及重新执行控制。审计师需要 以下按这些程序通常可提供的证据数量从少到多依次列出。
询问是一种审计程序
审计师借此从管理层和其他员工处获得有关控制流程的解释。尽 智利 Viber 号码数据 管根据 ISA 330，询问可用于测试控制措施，但它并非一种可靠的审计证据获取方式，因为有时公司员工或管理层可能不愿与审计师分享信息，或者相反，他们可能告知审计师的不是他们实际使用的控制措施，而是公司政策中涉及的控制措施。正因如此，ISA 330 规定，仅使用询问不足以测试控制措施运行的有效性。其他审计程序必须与询问结合执行。例如，询问可以与文件审查或重新执行相结合。顺便说一句，这种结合比询问结合观察更能增强信心，因为观察仅在执行时才有意义。
2. 控制措施的监测
观察是直接了解公司现有程序的过程。审计师通常在客户执行控制程序时在场。一个很好的观察示例是客户进行盘点，审计师需要 审计师观察整个过程。观察使审计师了解负责实施这些控制的人员如何执行程序。然而，观察也有其 如何在群聊中隐藏你的 WhatsApp 号码 缺点。观察不是书面证据，因此不被视为高度可靠的证据。观察也可能给审计师带来误导性的结果，因为它仅显示了审计师在场时控制的有效性。
审查与控制措施有关的文件
审查记录和文件比询问和观察能为审计师提供更 萨玛旅游 好的证据。这是因为与其他来源相比，书面证据对审计师来说更可靠。例如，审计师可以审查客户管理层编制的银行对账单，以确定其可靠性。